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不同预期下应收票据贴现的账务处理

原标题:不同预期下应收票据贴现的账务处理

在收到商业汇票和持有商业汇票到期出现的业务,处理方法符合会计信息质量要求,而对于持有未到期的应收票据贴现,在贴现时及贴现后的账务处理,不同预期下应当有不同的处理原则,本文以为:

1.关于贴现。

不带追索权的票据贴现时,企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转移给贴现银行,因此账务处理可以直接冲减;应收票据,到期付款人是否能够付款都不影响本单位的账务数据和会计信息。

带追索权的应收票据贴现,由于该票据上的风险尚未完全转移给贴现银行,因此应当进行预期可能性判断,当贴现时预期出票人很可能不能到期偿付货款时,账务处理应当视同抵押进行银行短期借款,应计入;

短期借款本金;账户,到期转入;应收账款;账户,同时在报表附注中说明该笔借款是贴现款并且指出预期的可能性。当贴现时预期出票人到期很可能偿付冲减应收票据,但是在报表附注中要加以说明,如果到期不能偿付,再转入应收账款或短期借款账户。目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权,因此讨论上述账务处理对提高会计信息相关性尤为重要。

2.关于贴现息。

不带追索权的票据贴现时发生的贴现息可以直接计入财务费用;

类似于融资所付出的代价;带追索权的应收票据贴现,由于该票据上的风险尚未完全转移给贴现银行,进行预期可能性判断付款人很可能到期不能偿付货款时,账务处理把应收票据计入短期借款账户

那么对于贴现息如何处理呢笔者认为,贴现息相当于使用该短期借款提前支付的利息,可以分两种情况进行处理:

贴现息金额较小时,可以一次性计入贴现时所在期间财务费用。

贴现息金额较大时,一次性计入财务费用不符合权责发生制及收入费用配比原则,应当在贴现期内摊销,贴现时可先计入短期借款利息调整,每期末分摊转入财务费用,账务处理为发生时借记银行存款短期借款利息调整贷记短期借款本金,每期末分摊时借记财务费用贷记短期借款利息调整,并在报表附注中加以说明。

来源公众号”银票所“

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